REPORTE Y CIFRAS DE LA SEMANA E INICIO DE AÑO

REPORTE Y CIFRAS DE LA SEMANA E INICIO DE AÑO

REPORTE Y CIFRAS DE LA SEMANA E INICIO DE AÑO

Iniciando el nuevo año 2019 continuamos construyendo futuro en nuestro Aniversario 25, renovamos nuestro saludo a todos los clientes, amigos, entidades de control y personal de la Firma, deseándoles salud y éxitos personales, corporativos e institucionales, para lo cual aspiramos apoyarlos como sus auditores y consultores externos, con enfoque proactivo.

  1. IMPACTO FISCAL EN CIERRE DE ESTADOS FINANCIEROS – AÑO 2018; REPORTES A SUPERINTENDENCIAS, Y DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA

(Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía… -2do. Sup. RO 150 de 12/29/2017 y Reglamento de   Aplicación-Decreto 476-Sup. RO 312 de 08/24/2018).

Las compañías y entidades financieras bajo el control de: Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (SCVS), Superintendencias de Bancos (SB) y de Economía Popular y Solidaria (SEPS), deberán realizar sus Juntas Ordinarias de Socios o Accionistas, o Asambleas Generales hasta el 31 de marzo del 2019, para conocer y aprobar los Informes Gerenciales, de Auditores y Comisarios, estados financieros y especiales, entre otros asuntos dispuestos en las leyes y resoluciones respectivas.

Al 31 de diciembre de 2018, la SCVS requiere por primera vez estados financieros auditados para las PYMES con activos que excedan los US$ 500.000 al 1 de enero del 2016, según Res. RO 879 del 11 de noviembre del 2016, y también para las denominadas “Sociedades de interés público” informes que deben ser presentados en el portal de la SCVS en abril 2019.

Tal como fue informado en nuestro boletín CIFRAS de enero del año anterior, en el año fiscal 2018 son aspectos de relevancia significativa los siguientes tópicos tratados a continuación en el tema 2.

  • Financieramente; cada segmento de empresas presenta sus estados financieros de acuerdo con las bases y normas contables emitidas por su organismo de control: SCVS (NIIF y NIIF PYMES); SB Y SEPS (normativa emitida por cada Superintendencia) y Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera. Las empresas públicas elaborarán sus estados financieros con la normativa emitida por el Ministerio de Finanzas y Ley Orgánica de Empresas Públicas. Solo las entidades no controladas por alguna Superintendencia, tales como ciertas entidades sin fines de lucro, aún pueden aplicar NEC.

Además en el cierre del ejercicio fiscal 2018, aplican con mayor amplitud la técnica contable-fiscal del Impuesto a la renta diferido (NIC 12).

 

  • Tributariamente; desde hace muchos años está claro que tanto la Ley como los Reglamentos de aplicación requieren que aunque los estados financieros sean elaborados con la normativa contable que corresponda al contribuyente, para propósito tributario en su declaración anual de impuesto a la renta – Form.101, prevalece lo dispuesto en las leyes y reglamentos de la materia respecto a ingresos gravables y exentos, gastos deducibles y no deducibles, beneficios tributarios, límites y condiciones, lo cual quedará reflejado en la correspondiente conciliación tributaria anual.

 

  • Conciliación tributaria; además de las típicas partidas ya conocidas de ingresos exentos (dividendos ganados, ganancias ocasionales, etc.) y gastos no deducibles (depreciación por revalorización, reserva actuarial de trabajadores con antigüedad menor a 10 años, gastos sin justificantes, etc.), en el año 2018 tendrán un impacto monetario significativo los siguientes aspectos surgidos con la vigencia de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo… y su Reglamento de Aplicación, asuntos anticipados en nuestro boletín CIFRAS de enero del año anterior, ampliados en esta publicación.
  • Tarifa general de impuesto a la renta, 25%
  • Incremento proporcional de 3 puntos para compañías con partícipes en paraísos fiscales, 28%
  • Microempresas y Exportadores Habituales, 3 puntos menos, 22%
  • Beneficios de reinversión en maquinarias, equipos nuevos y otros, 10 puntos menos; 15% o 12%, respectivamente.
  • Provisión para jubilación patronal y desahucio, solo aplicará como gasto deducible los “pagos efectuados…que no provengan de provisiones declaradas en ejercicios fiscales anteriores, deducibles o no, para efectos de IR…”. Los contribuyentes deberán calcular y registrar el respectivo Activo por Impuesto a la renta diferido-IRD (NIC 12), sobre la provisión no deducible, hasta que efectivamente ocurra el pago individual a los trabajadores.
  • Sugerencia: A efectos del registro del IRD, las entidades financieras, sociedades públicas y cuasi públicas y otras entidades sin fines de lucro que no apliquen NIIF, pueden registrar en una cuenta de Activo, el correspondiente beneficio fiscal futuro.

ESTAMOS A VUESTRA DISPOSICIÓN PARA COORDINAR CON SUS ACTUARIOS Y CONTADORES EL CÁLCULO Y CONTROL CONTABLE-TRIBUTARIO, DE ESTE IMPORTANTE Y DELICADO RUBRO QUE DE NO APLICARSE APROPIADAMENTE PODRÍA CAUSAR DETERMINACIÓN INDEBIDA DE LA BASE IMPONIBLE Y/O CONTINGENCIA TRIBUTARIA.

 

  1. Ley Orgánica para el Fomento Productivo…-LFP (12/29/2017). Parte II anunciada por el Gobierno (prensa nacional enero 11, 2019)

Para complementar la Ley de Fomento Productivo aprobada el año pasado, el Gobierno anunció que elabora el proyecto de Ley de Fomento Productivo 2 y que lo enviará a la Asamblea el próximo mes. Respecto al reglamento, el Presidente sostuvo que se optimiza la devolución del IVA, ISD a las exportaciones y un procedimiento simplificado de licenciamiento ambiental: las actividades de bajo impacto tendrán la autorización automática. Aseguró que con la remisión de deudas de la Ley de Fomento se beneficiaron 350.000 contribuyentes y se recaudaron US$ 1.200 millones.

El ministro de Economía señaló que los objetivos son:

  • optimizar las empresas públicas,
  • modernizar el mercado de valores,
  • generar más inclusión financiera,
  • acelerar los procesos de alianza público-privada, y
  • garantizar que la dolarización tenga un marco institucional sólido.

Agregó que el reglamento también prevé una nueva modalidad para que las nuevas inversiones tengan mayor dinámica a la hora de contratar, una fórmula de cálculo ágil, simplificada y sin trampas para la exoneración del impuesto a la renta (IR), la exoneración de los dividendos con lo que se reduce la carga tributaria, la inclusión del sector agro asociativo y el sector comercial entre los sectores beneficiarios, la devolución automática del ISD para los exportadores con el fin de garantizar la liquidez, facilidades para los trámites aduaneros, y beneficios para quienes declaren voluntariamente sus fondos en paraísos fiscales, entre otros.

El ministro de Producción indicó que este complemento a la LFP incluirá reformas a las leyes de mercado de valores, alianzas público-privadas, agricultura, vivienda, acuacultura y pesca, quiebras, ley de emprendimiento, de calidad y de repatriación de capitales. Señaló “Esto va a ir en un paquete, no son ideas, es una realidad, hemos venido trabajando alrededor de cinco meses con las distintas carteras de Estado”.

  1. Resoluciones del SRI emitidas en diciembre 28, 2018 aplicables a partir del 1ro. de enero, 2019.

El SRI emitió las siguientes resoluciones vigentes a partir del 1 de enero, 2019:

  • Montos máximos y requisitos para lograr beneficios en convenio de doble tributación (Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000433).

El SRI establece los montos máximos y requisitos para la aplicación automática de los beneficios previstos en los Convenios para evitar la doble imposición suscritos por la República del Ecuador. Principalmente, la Resolución establece:

  • Los beneficios respecto de los cuales rigen los montos máximos y requisitos previstos en esta Resolución consisten en la reducción efectiva de la tarifa de retención de impuesto a la renta de no residentes.
  • El monto máximo para aplicar automáticamente los convenios para evitar la doble tributación pasa a ser de 50 fracciones básicas gravadas con tarifa cero por ciento de impuesto a la renta para personas naturales. Para el 2019, este valor ascienda a US$ 565.500.
  • El agente de retención podrá aplicar automáticamente las disposiciones del convenio, cuando tenga en su poder, al momento de la retención, el certificado de residencia fiscal del beneficiario, vigente en dicho momento; y, además, se cumpla al menos uno de los siguientes requisitos:
  • El pago se realice en razón de una distribución de dividendos.
  • Los pagos al exterior se realicen en concepto de costos o gastos que al momento en que debería practicarse la retención, sean no deducibles para el cálculo del impuesto a la renta del agente de retención;
  • Se obtenga una calificación automática de los contratos conforme a la Resolución; o,
  • La suma de todos los pagos o créditos en cuenta, según lo que suceda primero en cada caso, realizados por un mismo agente de retención a un mismo proveedor en un mismo año fiscal, no superan el monto máximo establecido.
  • Calificación automática: El no residente podrá aplicar los beneficios previstos en los convenios para evitar la doble imposición de manera automática, siempre y cuando se cumplan todas las siguientes condiciones:
  • Que su primer trámite de devolución haya sido aceptado por la Administración Tributaria y se haya devuelto el 100% del monto solicitado;
  • Que las transacciones posteriores correspondan al mismo contrato escrito respecto del cual se aprobó la primera solicitud de devolución, sin que exista modificación alguna a los términos del contrato;
  • Que el agente de retención y el proveedor sean los mismos que intervinieron en la operación objeto de la primera solicitud de devolución; y, que el proveedor mantenga su residencia fiscal en la misma jurisdicción de la primera solicitud; y,
  • Que el pago o crédito en cuenta correspondan al mismo tipo de renta que el de la primera solicitud de devolución.
  • La modalidad de calificación automática aplicará por un plazo de hasta por 36 meses o hasta la fecha de terminación del contrato, lo que ocurra primero.
  • Cuando no proceda la aplicación automática de los beneficios, el agente de retención aplicará la tarifa de retención conforme lo establecido en la normativa tributaria vigente.
  • Los agentes de retención debe mantener los documentos que sustenten la aplicación de los convenios por el plazo máximo de prescripción de la acción de cobro.

 

  • Reformas a entidades obligadas a emitir facturas electrónicas (Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000431).

El SRI reformó las resoluciones que establecen quiénes son los sujetos pasivos obligados e emitir facturas, comprobantes de retención, guías de remisión, notas de crédito y débito, a través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, conforme al siguiente calendario: http://www.sri.gob.ec/web/guest/contribuyentes-obligados-a-emitir-comprobantes-electronicos  que de acuerdo al sujeto pasivo y monto de ingresos va del 1ro. de enero y 1ro. de junio de 2019, y así sucesivamente semestral o anualmente entre los años 2020 y 2023.

  • Valor anual de exoneración del ISD para consumos con tarjetas de crédito o débito desde el exterior (Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000435).

El SRI fijó el valor anual de US$ 5.017,33 de exoneración del impuesto a la salida de divisas por consumos con tarjetas de crédito o débito, o retiros realizados desde el exterior para los ejercicios fiscales 2019, 2020 y 2021.

  • Tabla para liquidar el Impuesto a la renta de personas naturales – año 2019; Res. SRI NAC-DGERCGC18-00000439, 3er. Sup. R.O. 396 de 28 de diciembre de 2018.

El SRI actualizó la tabla para el cálculo del pago del Impuesto a la Renta (IR) para personas naturales y sucesiones indivisas para el año 2019.

La nueva Tabla del Impuesto a la Renta así como la de Incrementos Patrimoniales 2019 fueron emitidas por el SRI mediante Resolución No. NAC-DGERCGC18-00000439, publicada en el 3er. Sup. RO No. 396 de 28 de diciembre de 2018.

El impuesto a la renta de las personas naturales y sucesiones indivisas; así como el impuesto a la renta derivado de incrementos patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos, correspondientes al ejercicio fiscal 2019, se liquidará conforme a las siguientes tablas:

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Tabla de Impuesto a la Renta – año 2019; actualizada con fracción desgravada de US$ 11.310 (US$ 40 más que en el año 2018 por inflación 0,27%). Límite de gastos personales US$ 14.703.

  1. Remuneración Mensual y Costo Total.

Con el aumento del SBU a partir de enero 1/2019 a US$ 394,00 mensual, el costo total incluyendo beneficios sociales mensual o anualizado, aporte patronal al IESS y provisiones (vacaciones, desahucio, fondo de reserva), el Costo total para efectos de costeo y presupuestación es de US$ 565,00 (US$ 553,50 año anterior), que incluye 43% de incremento sobre el salario nominal. El costo por hora (176 horas laborales promedio) es US$ 3,21.

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